稅金及附加

稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。其中，按規定計算確定的與經營活動相關的稅費應計入“稅金及附加”科目的借方，貸記“應交稅費”科目。期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無余額。

【提示】企業交納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

所得稅費用的賬務處理

(一)所得稅費用的計算

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

其中，遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目，結轉后，“所得稅費用”科目應無余額。

(二)所得稅費用相關分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅(當期所得稅)

遞延所得稅資產(增加在借方)

遞延所得稅負債(減少在借方)

期末，結轉所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用